貸：其他應(yīng)付款——相關(guān)人員

無法查明原因的，借：待處理財產(chǎn)損溢，貸：營業(yè)外收入

盤虧財產(chǎn)清查時，還沒查明原因，借：待處理財產(chǎn)損溢 ，貸：庫存現(xiàn)金

不久后經(jīng)核查，找到盤虧原因，應(yīng)分情況計入不同的科目。

財產(chǎn)清查的情形

企業(yè)必須進(jìn)行財產(chǎn)全面清查的情況通常有：

①一個會計年度終了，對全年的收支決算前；

②在合并、分立，撤銷或改變隸屬關(guān)系前；

③中外合資、國內(nèi)合資前；

④股份制改造前；

⑤開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資前；

⑥單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前，進(jìn)行離任審計。

財產(chǎn)清查結(jié)果有幾種情況

一、財產(chǎn)清查按清查范圍可分為哪幾類

財產(chǎn)清查可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，根據(jù)被清查的范圍，可以分為全面清查和局部清查。

二、全面清查

全面清查是對屬于本單位或存放在本單位的全部財產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。需要進(jìn)行全面清查的情況通常主要有：年終決算之前;單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前;中外合資、國內(nèi)合資前;企業(yè)股份制改制前;開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資前;單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等。

全面清查的內(nèi)容應(yīng)包括以下各項：

(1)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和銀行借款。

(2)各種機器設(shè)備、房屋、建筑物等固定資產(chǎn)。

(3)各種原材料、半成品、產(chǎn)成品等流動資產(chǎn)。

(4)各項在途材料、在途商品及在途物資。

(5)各種應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款等往來款項。

(6)接受或委托其他單位加工保管的材料和物資。

(7)各種實收資本、資本公積、盈余公積等有關(guān)所有者權(quán)益項目。

全面清查的內(nèi)容多、范圍廣、投入的人力多，不可能經(jīng)常進(jìn)行，一般只用于年終結(jié)算前的清查。當(dāng)然，在某些特殊情況下，如企業(yè)破產(chǎn)、合并、改變隸屬關(guān)系、清產(chǎn)核資或單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作崗位等，為了明確經(jīng)濟責(zé)任或核定資金，也要進(jìn)行全面清查

三、局部清查

局部清查是根據(jù)需要對部分財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點與核對。局部清查一般包括下列清查內(nèi)容(流動性較強的資產(chǎn))：現(xiàn)金應(yīng)每日清點一次，銀行存款每月至少同銀行核對一次，債權(quán)債務(wù)每年至少核對一至兩次，各項存貨應(yīng)有計劃、有重點地抽查，貴重物品每月清查一次等。

局部清查范圍小，內(nèi)容少，涉及的人員較少，但專業(yè)性較強。主要包括以下各項：

(1)對于現(xiàn)金，應(yīng)由出納員在每日業(yè)務(wù)終了時清點，做到日清月結(jié)。

(2)對于銀行存款和銀行借款，應(yīng)由出納員每月同銀行核對一次。

(3)對于原材料、在產(chǎn)品和庫存商品除年度清查外，每月應(yīng)有計劃地重點抽查，對于貴重的財產(chǎn)物資，應(yīng)每月清查盤點一次。

(4)對于債權(quán)、債務(wù)，應(yīng)在年度內(nèi)至少核對一至兩次，如有問題應(yīng)及時核對，及時解決。

財產(chǎn)清查的結(jié)果有哪兩種

財產(chǎn)清查的方法包括清查財產(chǎn)的實存數(shù)量和金額的方法。

　?。ㄒ唬┴敭a(chǎn)物資實際結(jié)存數(shù)量的清查方法

　　1.實地盤點法

　　2.技術(shù)推算盤點法

　　（二）財產(chǎn)實際結(jié)存金額的確定方法

　　1.賬面價值法

　　2.評估確認(rèn)法

　　3.協(xié)商議價法

　　4.查詢核實法、函證核對法

　　（三）實物資產(chǎn)的清查

　　主要采用方法：實地盤點的方法。

　　清查的結(jié)果：編制“盤存單” 和“實存賬存對比表”。（反映財產(chǎn)物資實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證）

　　委托外單位加工或保管的材料物資及商品、在途物資及商品：可以采用函證的方法進(jìn)行核對。

　?。ㄋ模┴泿刨Y金的清查

　　1、庫存現(xiàn)金的清查

　　采用方法：實地盤點的方法。

　　清查的結(jié)果：編制“現(xiàn)金盤點報告表”，并由盤點人員和出納員簽章。

　　“現(xiàn)金盤點報告表”兼有“盤存單”和“實存賬存對比表”的作用，是反映現(xiàn)金實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。

　　2.銀行存款的清查

　　清查方法：與開戶銀行核對賬目的方法。

　　賬賬不符原因：

　　（1）雙方或一方記賬錯誤。

　?。?）存在未達(dá)賬項。

　　所謂未達(dá)賬項是指由于結(jié)算憑證在雙方之間傳遞需要一定時間，而造成一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未收到結(jié)算憑證從而尚未入賬的款項。

　　未達(dá)賬項有以下四種情況：

　　（1）企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。

　?。?）企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬。

　　（3）銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬。

　?。?）銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

　　如果有未達(dá)賬項，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，進(jìn)行檢查核對，如果沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后雙方的賬面余額應(yīng)相等。

　　3.其他貨幣資金的清查

　?。?）外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用證存款——對賬單

　?。?）存出投資款——函證、對賬單

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　　清查方法：一般采用函證核對方法。

　　清查的結(jié)果：編制“往來款項清查報告單”。

　　“往來款項清查報告單”不能作為調(diào)節(jié)往來款項賬面余額的憑證。在有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后，再據(jù)記賬憑證登；記關(guān)于賬簿；對于長期存在的往來款項，應(yīng)及時查明原因，予以解決。