什么是關(guān)聯(lián)方非關(guān)聯(lián)化，在財務(wù)審計中什么是非關(guān)聯(lián)方什么是關(guān)聯(lián)方

來源：整理時間：2023-08-02 01:45:21 編輯：金融知識手機版

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1，在財務(wù)審計中什么是非關(guān)聯(lián)方什么是關(guān)聯(lián)方
2，如何核查發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情況
3，往來怎么區(qū)分關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方
4，什么叫關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化
5，向您請教一下關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方的意思資料太專業(yè)看的不是很明

1，在財務(wù)審計中什么是非關(guān)聯(lián)方什么是關(guān)聯(lián)方

要了解財務(wù)審計里所說的關(guān)聯(lián)方，先弄清楚什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系。在財務(wù)審計里，關(guān)聯(lián)關(guān)系是指與鑒證客戶存在社會親密關(guān)系或其他密切聯(lián)系。一般而言，之所以要區(qū)別關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方，是為了審計的獨立性原則。可能損害獨立性的關(guān)聯(lián)關(guān)系主要包括： 1.與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員在客戶組織內(nèi)部擔(dān)任能對鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的職位。（比如，你是注會，任職會計師事務(wù)所，你要去審計的單位里，總經(jīng)理是你老公。這就會對鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響，怕鑒證結(jié)果不公允） 2.客戶中能對鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的董事、經(jīng)理等曾是會計師事務(wù)所的高級管理人員； 3.會計師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往； 4.曾接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待等。以上提到的人，就是關(guān)聯(lián)方了。我學(xué)審計的時候是這樣的理解的。不知能不能幫到你。

在財務(wù)審計中什么是非關(guān)聯(lián)方什么是關(guān)聯(lián)方

2，如何核查發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情況

公司的客戶和供應(yīng)商大部分在香港和深圳，用走訪和工商查檔的方式相應(yīng)可行，如若客戶和供應(yīng)商分散且工商查檔不像深圳那邊方便就有困難了。　　關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化是指公司通過各種手段，將實質(zhì)上的關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)換為形式上的非關(guān)聯(lián)交易，以規(guī)避相關(guān)法規(guī)約束，達到一定目的的行為?！　￡P(guān)聯(lián)方的確定是關(guān)聯(lián)交易確定的關(guān)鍵。尋找公司的關(guān)聯(lián)方往往是發(fā)現(xiàn)公司關(guān)聯(lián)交易的突破口。因此，若能將實質(zhì)上是關(guān)聯(lián)方關(guān)系的關(guān)聯(lián)方變?yōu)樾问缴系姆顷P(guān)聯(lián)方，那么公司的關(guān)聯(lián)交易也就被隱藏起來了。通常很多企業(yè)會在解除關(guān)聯(lián)方關(guān)系之前進行巨額的關(guān)聯(lián)交易，而后在資產(chǎn)負債表日前解除關(guān)聯(lián)方關(guān)系，從而可以避免在財務(wù)報告中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系，以達到隱藏關(guān)聯(lián)交易的目的。

看了麥捷的招股書，在107頁－121頁，這個公司的客戶和供應(yīng)商大部分在香港和深圳，用走訪和工商查檔的方式相應(yīng)可行，如若客戶和供應(yīng)商分散且工商查檔不像深圳那邊方便就有困難了。

如何核查發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情況

3，往來怎么區(qū)分關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方

1、關(guān)聯(lián)方是一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一控制、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。在企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，則他們之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；如果兩方或多方同受一方控制，則他們之間也存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2、關(guān)聯(lián)方的特征：關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項，而不論是否收取價款。關(guān)聯(lián)方交易是一種獨特的交易形式，具有兩面性的特征，具體表現(xiàn)在：從制度經(jīng)濟學(xué)角度看，與遵循市場競爭原則的獨立交易相比較，關(guān)聯(lián)方之間進行交易的信息成本、監(jiān)督成本和管理成本要少，交易成本可得到節(jié)約，故關(guān)聯(lián)方交易可作為公司集團實現(xiàn)利潤最大化的基本手段；從法律角度看，關(guān)聯(lián)方交易的雙方盡管在法律上是平等的，但在事實上卻不平等，關(guān)聯(lián)人在利己動機的誘導(dǎo)下，往往濫用對公司的控制權(quán)，使關(guān)聯(lián)方交易違背了等價有償?shù)纳虡I(yè)條款，導(dǎo)致不公平、不公正的關(guān)聯(lián)方交易的發(fā)生，進而損害了公司及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益。3、顧名思義非關(guān)聯(lián)方就是不是關(guān)聯(lián)方的意思，除去關(guān)聯(lián)方就是非關(guān)聯(lián)方?；陉P(guān)聯(lián)方的特征，一直都是審計的重點對象，一般都會要求披露關(guān)聯(lián)交易，也會要求往來賬目區(qū)分關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方。希望能幫到你望采納

往來怎么區(qū)分關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方

4，什么叫關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化

（三）關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化避開暫行規(guī)定的約束，達到操縱利潤目的　　1.關(guān)聯(lián)方通過出讓股權(quán)或中止受讓相關(guān)股份，降低股權(quán)持有比例20%以下，從而從名義上解除關(guān)聯(lián)方關(guān)系，相應(yīng)關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化。例如：天津磁卡股份公司原持有天津環(huán)球公司94%的股權(quán)，2001年中期天津磁卡將環(huán)球公司持股比例降低至47%.中期前，天津磁卡2001年與天津環(huán)球公司簽訂購銷合同，將價值2.15億元產(chǎn)品銷售給后者，產(chǎn)品銷售毛利達1.31億元，占天津磁卡股份公司2001年度合并主營業(yè)務(wù)利潤的54.6%.上述銷售中期前已經(jīng)完成，2001年末天津磁卡公司再次轉(zhuǎn)讓股份，不再持有天津環(huán)球公司的股權(quán)。由于上述兩次股權(quán)的轉(zhuǎn)讓，將關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)為非關(guān)聯(lián)方，發(fā)生的巨額銷售也就不必因合并報表而抵銷，同樣也不會受到暫行規(guī)定約束，銷售毛利超過20%的部分，也不必計入“資本公積———關(guān)聯(lián)方交易差價”，從而增加了當(dāng)期收益?！　?.采用關(guān)聯(lián)方———非關(guān)聯(lián)方———關(guān)聯(lián)方的交易手法，將資產(chǎn)高價出售給非關(guān)聯(lián)方，將一筆關(guān)聯(lián)交易變成兩筆非關(guān)聯(lián)交易，關(guān)聯(lián)方則通過其他途徑用以彌補非關(guān)聯(lián)方的損失。或者選擇適當(dāng)時機，再以同樣的高價從非關(guān)聯(lián)方贖回資產(chǎn)，這兩筆交易就成為了非關(guān)聯(lián)交易，上市公司就可以避開暫行規(guī)定的約束，確認高價出售資產(chǎn)帶來的交易價差，記入當(dāng)期損益。例如：ST億安科技股份公司，于2002年11月初發(fā)布公告稱，將其一家已資不抵債的控股子公司42.19%的股權(quán)，以5200萬元的高價出售給另一家非關(guān)聯(lián)公司。由于是非關(guān)聯(lián)交易，ST億安科技股份公司輕而易舉地獲得總計約5200萬元的非經(jīng)營性收益?？芍^是“取之有道”?！　?.利用潛在的關(guān)聯(lián)方來為公司“輸血”，在正式入主上市公司前，按非公允價格交易，在交易事項完成后，通過多重參股間接控制上市公司，才正式入主上市公司成為關(guān)聯(lián)方。因為當(dāng)時交易時還不具有法律意義上的關(guān)聯(lián)方，這樣一來就可以名正言順地繞過對于關(guān)聯(lián)方交易的監(jiān)管，業(yè)績因而提高。

5，向您請教一下關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方的意思資料太專業(yè)看的不是很明

關(guān)聯(lián)方關(guān)系主要存在于：(一)直接或間接地控制其他企業(yè)或受其他企業(yè)控制，以及同受某一企業(yè)控制的兩個或多個企業(yè)(例如，母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司之間)。母公司，是指能直接或間接控制其他企業(yè)的企業(yè)；子公司，是指被母公司控制的企業(yè)。(二)合營企業(yè)。合營企業(yè)，是指按合同規(guī)定經(jīng)濟活動由投資雙方或若干方共同控制的企業(yè)。(三)聯(lián)營企業(yè)。聯(lián)營企業(yè)，是指投資者對其具有重大影響，但不是投資者的子公司或合營企業(yè)的企業(yè)。(四)主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員。主要投資者個人，是指直接或間接地控制一個企業(yè)10或以上表決權(quán)資本的個人投資者；關(guān)鍵管理人員，是指有權(quán)力并負責(zé)進行計劃、指揮和控制企業(yè)活動的人員；關(guān)系密切的家庭成員，是指在處理與企業(yè)的交易時有可能影響某人或受其影響的家庭成員。(五)受主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)。國家控制的企業(yè)間不應(yīng)當(dāng)僅僅因為彼此同受國家控制而成為關(guān)聯(lián)方，但企業(yè)間存有上述(一)至(三)的關(guān)系，或根據(jù)上述(五)受同一關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員直接控制時，彼此應(yīng)視為關(guān)聯(lián)方。正常交易買賣的客戶供應(yīng)商不算是關(guān)聯(lián)方。

如果企業(yè)與另一企業(yè)的關(guān)系，符合下面任何一個條件，就可判定這兩個企業(yè)屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)（即兩企業(yè)互為“關(guān)聯(lián)方”）： 1．相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達到25％或以上的； 2．直接或間接同為第三者擁有或控制股份達到25％或以上的； 3．企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金50％或以上，或企業(yè)借貸資金總額的10％是由另一企業(yè)擔(dān)保的； 4．企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級管理人員一半以上或有一名常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的； 5．企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一企業(yè)提供的特許權(quán)利(包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等)才能正常進行的； 6．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營購進的原材料、零配件等(包括價格及交易條件等)是由另一企業(yè)所控制或供應(yīng)的； 7．企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售(包括價格及交易條件等)是由另一企業(yè)所控制的； 8．對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實際控制的其他利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系。包括家屬、親屬關(guān)系等。