稅收代位權(quán) 什么意思，稅收的代位權(quán)和撤銷權(quán)

來源：整理時(shí)間：2022-12-01 15:03:55 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

本文目錄一覽

1，稅收的代位權(quán)和撤銷權(quán)
2，應(yīng)稅勞務(wù)代位求償權(quán)的含義
3，稅收代位權(quán)以債權(quán)為限算滯納金嗎
4，什么是稅收代位權(quán)和稅收撤銷權(quán)二者的構(gòu)成要件分別包括哪些內(nèi)容
5，淺談稅務(wù)機(jī)關(guān)如何正確行使稅收代位權(quán)

1，稅收的代位權(quán)和撤銷權(quán)

代位權(quán)是債權(quán)人因債務(wù)人怠于行使到期債權(quán)，而直接向次債務(wù)人，即債務(wù)人的債務(wù)人提起民事訴訟，要求次債務(wù)人直接向原稿履行義務(wù)的制度。撤銷權(quán)是債權(quán)人因債務(wù)人放棄到期債權(quán)、無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者以明顯不合理低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) 且受讓人知道該情形，債權(quán)人提起民事訴訟，要求法院撤銷債務(wù)人的放棄、轉(zhuǎn)讓行為的制度。

稅收的代位權(quán)和撤銷權(quán)

2，應(yīng)稅勞務(wù)代位求償權(quán)的含義

應(yīng)稅勞務(wù)中的"稅"，指的是增值稅。應(yīng)稅勞務(wù)也就是要計(jì)繳增值稅的加工修理修配勞務(wù)。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。保險(xiǎn)法中的代位求償權(quán)是指因第三者對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的的損害而造成保險(xiǎn)事故的，保險(xiǎn)人自向被保險(xiǎn)人賠償保險(xiǎn)金之日起，在賠償金額范圍內(nèi)取代被保險(xiǎn)人的地位行使被保險(xiǎn)人對(duì)第三者請(qǐng)求賠償?shù)臋?quán)利。即保險(xiǎn)人在向被保險(xiǎn)人支付賠款后，取得代被保險(xiǎn)人之位向第三者索賠的權(quán)利。代位求償權(quán)是法律規(guī)定的權(quán)利,是保險(xiǎn)法中損失補(bǔ)償原則的派生原則。代位求償通常存在物上代位和權(quán)利代位兩種形式。

應(yīng)稅勞務(wù)代位求償權(quán)的含義

3，稅收代位權(quán)以債權(quán)為限算滯納金嗎

您好。個(gè)人認(rèn)為，稅收代位權(quán)的行使包括稅收滯納金。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)包括滯納金問題的批復(fù) 》（國(guó)稅函〔2008〕1084號(hào) ）明確：按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的立法精神，稅款滯納金與罰款兩者在征收和繳納時(shí)順序不同，稅款滯納金在征繳時(shí)視同稅款管理，稅收強(qiáng)制執(zhí)行、出境清稅、稅款追征、復(fù)議前置條件等相關(guān)條款都明確規(guī)定滯納金隨稅款同時(shí)繳納。稅收優(yōu)先權(quán)等情形也適用這一法律精神，《稅收征管法》第四十五條規(guī)定的稅收優(yōu)先權(quán)執(zhí)行時(shí)包括稅款及其滯納金。參照國(guó)家稅務(wù)總局的上述解釋，滯納金隨稅款同時(shí)繳納，視同稅款管理，稅收代位權(quán)的行使應(yīng)包括稅收滯納金。

同問。。。

稅收代位權(quán)以債權(quán)為限算滯納金嗎

4，什么是稅收代位權(quán)和稅收撤銷權(quán)二者的構(gòu)成要件分別包括哪些內(nèi)容

代位權(quán)和撤銷權(quán)本是合同保全制度的兩種手段，《稅收征管法》為了保證稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)、足額追回由于債務(wù)關(guān)系造成的、過去難以征收的稅款，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在特定情況下依法行使代位權(quán)和撤銷權(quán)。代位權(quán)是指在債務(wù)人怠于行使其債權(quán)，危及債權(quán)的實(shí)現(xiàn)時(shí)，債權(quán)人應(yīng)代債務(wù)者行使其權(quán)利，即代替?zhèn)鶆?wù)人對(duì)其債務(wù)人即第三人提起訴訟，請(qǐng)求第三人給付的權(quán)利；撤銷權(quán)是指在債務(wù)人作出無償處分或以明顯低價(jià)處分財(cái)產(chǎn)給第三人而有害于債權(quán)人的行為時(shí)，債權(quán)人有請(qǐng)求人民法院予以撤銷的權(quán)利。從上述表述可以看出，稅收代位權(quán)與稅收撤銷權(quán)不同在于，稅收代位權(quán)是針對(duì)納稅人因消極不行使其權(quán)利而導(dǎo)致國(guó)家稅款無法及時(shí)征收的情形；稅收撤銷權(quán)是針對(duì)納稅人因積極處分其財(cái)產(chǎn)導(dǎo)致其責(zé)任財(cái)產(chǎn)減少，從而使國(guó)家稅款無法及時(shí)征收的情形。至于稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)和撤銷權(quán)的具體要求，《稅收征管法》第50條規(guī)定：當(dāng)欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《合同法》第73條、第74條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

5，淺談稅務(wù)機(jī)關(guān)如何正確行使稅收代位權(quán)

摘要:本文通過介紹稅收代位權(quán)的基本含義，詳細(xì)闡述了正確行使稅收代位權(quán)的條件、行使方式以及代位訴訟的法律效果和費(fèi)用負(fù)擔(dān)并強(qiáng)調(diào)了稅務(wù)機(jī)關(guān)在行使代位權(quán)時(shí)應(yīng)注意的問題。

鑒于有些欠繳稅款的納稅人長(zhǎng)期拖欠稅款，又不積極行使自己的到期債權(quán)，還有的以無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的方式，逃避償還欠繳的稅款，損害了國(guó)家稅收。由于稅收可以被認(rèn)為是一種公法之債，因此，有必要將私法上債（合同）的保全制度引入稅收征管法，規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使稅收代位權(quán)、撤銷權(quán)，同時(shí)還規(guī)定不能免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任?！抖愂照魇展芾矸ā返?0條規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)，并對(duì)其適用條件、范圍以及納稅人應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)等作出了規(guī)定。（1）適用代位權(quán)、撤銷權(quán)的前提是納稅人欠繳稅款，即納稅人在納稅期限屆滿時(shí)仍未繳納應(yīng)納稅款。（2）欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《合同法》第73條的規(guī)定行使代位權(quán)?？梢姡悇?wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)需具備下列條件：第一，需納稅人對(duì)第三人享有債權(quán)，且納稅人對(duì)第三人的債權(quán)已到期（不包括非專屬于納稅人本身的債權(quán)）。第二，需納稅人怠于行使其到期債權(quán)，即納稅人應(yīng)當(dāng)收取債權(quán)，且能夠收取而不收取，也就是說納稅人消極地減少其責(zé)任財(cái)產(chǎn)。第三，需納稅人怠于行使其債權(quán)，且已對(duì)國(guó)家稅收造成損害，即納稅人怠于行使其到期債權(quán)，導(dǎo)致其償還債務(wù)能力的減弱，并達(dá)到對(duì)國(guó)家稅收造成損害的程度。（3）欠繳稅款的納稅人因放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《合同法》第74條的規(guī)定行使撤銷權(quán)。行使撤銷權(quán)有下列三種情形：第一，納稅人放棄到期債權(quán)，即納稅人對(duì)屬于自己的到期債權(quán)予以拋棄、免除。第二，納稅人無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，即納稅人以贈(zèng)與等形式處分自己的財(cái)產(chǎn)。第三，納稅人以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形。在這種情形下，納稅人轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的行為雖然是有償?shù)?，但由于轉(zhuǎn)讓價(jià)格畸低，明顯詐害了債權(quán)；同時(shí)，受讓人即第三人必須明知納稅人有該情形，即納稅人與第三人惡意串通，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的價(jià)值與價(jià)款懸殊，顯失公平，故意損害債權(quán)人的利益。而在上述第一、第二兩種情形下，則不論第三人的主觀動(dòng)機(jī)如何，稅務(wù)機(jī)關(guān)均可行使撤銷權(quán)。另外，納稅人有上述情形之一時(shí)，必須對(duì)國(guó)家稅收造成損害的即納稅人的行為已影響到其對(duì)欠繳稅款的繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)方可行使撤銷權(quán)。（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的方式是通過訴訟方式，即由稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，由人民法院行使，而不能由稅務(wù)機(jī)關(guān)自己進(jìn)行的執(zhí)法行為直接實(shí)現(xiàn)；代位權(quán)、撤銷權(quán)的行使范圍以國(guó)家稅收債權(quán)即納稅人欠繳的稅款和滯納金為限；稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的必要費(fèi)用，由欠繳稅款的納稅人負(fù)擔(dān)；行使代位權(quán)、撤銷權(quán)獲得的利益應(yīng)歸屬于所實(shí)現(xiàn)債權(quán)的主體即欠繳稅款的納稅人，作為其對(duì)一般債權(quán)人的共同擔(dān)保，但在具體受償時(shí)要考慮稅收的優(yōu)先權(quán)，即納稅人應(yīng)該首先繳納欠繳的稅款，然后再對(duì)普通債權(quán)進(jìn)行清償。（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。這是為了更有力地保護(hù)國(guó)家稅收而作出的規(guī)定，體現(xiàn)了稅收債權(quán)的公法屬性。這里“應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任”，是指欠繳稅款的納稅人要按照稅收征管法第68條的規(guī)定承擔(dān)欠稅法律責(zé)任；如果是在實(shí)施偷逃騙稅等其他稅收違法行為時(shí)產(chǎn)生的欠稅，還應(yīng)依法承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。