什么是差額發(fā)票如何申報，差額開票是什么意思

來源：整理時間：2022-12-01 08:00:27 編輯：金融知識手機版

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1，差額開票是什么意思
2，差額征稅如何開票
3，差額征收增值稅如何申報

1，差額開票是什么意思

差額發(fā)票是指經(jīng)稅務局批準余額征收單位，扣除按征收代付的成本費用后開立的一種票據(jù)。差額征收方式是營改增后稅務機關為處理無法通過增值稅進項稅額抵扣的存在重復征收風險項目的一項措施，并對于符合條件的納稅人所發(fā)生的差額部分收入要求只能開具增值稅普通發(fā)票，而對于納稅人剩余部分的收入則允許開具增值稅專用發(fā)票。差額發(fā)票是為了方便管理，采購計算進項稅時候必須取得合法合規(guī)的進項抵扣憑證才能計進項，比如必須取得專票等抵扣憑證，如果沒有取得合法抵扣憑證，就是采購了也無法計進項。按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的，財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能進行開具。同時，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開?！痉梢罁?jù)】：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；（二）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的；（三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。

差額開票是什么意思

2，差額征稅如何開票

差額征稅是營改增以后為了解決那些無法通過增值稅進項發(fā)票抵扣來避免重復征稅的項目而采取的一種抵扣方法?！　『唵蔚恼f，差額征稅可以分成兩種類型，第一種是差異部分(指扣除部分，下同)不能開增值稅專用發(fā)票，另一種是差異部分可以開增值稅專用發(fā)票。　　差額部分不得開具專用發(fā)票業(yè)務，差額部分由賣方繳納稅款，差額部分由買方抵扣稅款，體現(xiàn)了增值稅多少由賣方征收，增值稅多少由買方抵扣的原則?！　〔铑~部分可以開具專票的業(yè)務，銷售方差額納稅，購買方全額抵扣稅款，減輕了銷售方不能取得進項發(fā)票的稅負問題，又使購買方的利益不受影響?！　〉谝环N類型：　　銷售方征多少增值稅，購買方抵多少增值稅。即如果政策明確規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票，其開票方式有以下三種:一是全額開具一般發(fā)票;二是余額開具一般發(fā)票，剩余部分開具增值稅專用發(fā)票;三是采用“差額開票”開票方式，這種類型的發(fā)票，在收到發(fā)票后取得的余額中，相應的進項稅額自然沒有參與抵扣?！　〉诙N類型：　　銷售方全額開票，差額納稅，即除了政策明確規(guī)定余額部分除項目外不得開具增值稅專用發(fā)票外，其余項目均可全額開具增值稅專用發(fā)票。減輕了賣方無法取得進項發(fā)票的稅收負擔，不影響買方的利益。對于可以在增值稅全額專用發(fā)票中開具的“差額征稅”，稅后的差額在納稅申報中可以體現(xiàn)。

差額征稅如何開票

3，差額征收增值稅如何申報

增值稅差額征稅是指一般納稅人采用購進扣稅法計算應納增值稅。即應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，正數(shù)交稅，零或負數(shù)不交稅。差額征稅如何申報？下面用案例來為大家講解一下具體填表方法:陜西利達勞務派遣公司（一般納稅人）與漢源工程公司簽訂勞務派遣協(xié)議，為漢源工程公司提供勞務派遣服務。利達勞務派遣公司代漢源工程公司給勞務派遣員工支付工資，并繳納社會保險和住房公積金。2016年5月份，利達勞務派遣公司共取得勞務派遣收入53.55萬元，并全額開具增值稅普通發(fā)票。其中，代用漢源工程公司支付給勞務派遣員工的工資23.1萬元、為其辦理社會保險18.9萬元及繳納住房公積金10.5萬元。利通勞務派遣公司本月購進一批辦公家具，并取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額3萬元，稅額0.51萬元。且本月已經(jīng)認證相符。若利達勞務派遣公司選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅，不含稅銷售額（53.55-23.1-18.9-10.5）÷（1+5%）=1萬元，應納稅額=1×5%=0.05萬元。具體填表方法如下：1. 將差額扣除項目填入《增值稅納稅申報表附列資料（三）》，利達勞務派遣公司選擇適用5%征收率簡易辦法征收增值稅，則該項業(yè)務均填列在第5欄。①將差額扣除之前的本期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額535500填入“本期服務不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）”。②第2列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“期初余額”應為“0”。③將本期產(chǎn)生的可以差額扣除的525000填入“本期發(fā)生額”，“本期應扣除金額”應為2、3列的合計額525000。④“本期實際扣除金額”應為525000。本列≤第4列且本列≤第1列。⑤第6列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“期末余額”：填寫服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期期末結(jié)存的金額。本列＝第4列-第5列=0。2.將本期銷售情況填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》①將開具發(fā)票的（差額扣除前）不含稅銷售額510000及稅額25500分別填入9b欄“開具其他發(fā)票”項下的3、4列。②9b欄第9列“合計”“銷售額”應為510000，9b欄第10列“合計”“銷項（應納）稅額”為25500,9b欄“合計”“價稅合計”為535500。③第9b欄12列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”應為可差額扣除的525000（按《增值稅納稅申報表附列資料（三）》第5列對應第5欄數(shù)據(jù)填寫）。第9b欄次13、14列差額扣除后的含稅銷售額和應納稅額分別為10000、500。3. 由于選擇按照5%征收率簡易辦法計稅，則取得的增值稅專用發(fā)票對應進項稅額5100元不得抵扣，不用填入增值稅納稅申報表中。4.將差額扣除前的不含稅銷售額510000填入《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）第5欄“一般項目”“本月數(shù)”，21欄、24欄、32欄、34欄“一般項目”“本月數(shù)”均填列“500”。法律依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第七條增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務院稅務主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。