為什么關(guān)聯(lián)方交易披露，我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露問(wèn)題的成因

來(lái)源：整理時(shí)間：2023-07-29 15:09:41 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露問(wèn)題的成因

很簡(jiǎn)單，利益驅(qū)動(dòng)。

報(bào)案，好好談?wù)?。再看看別人怎么說(shuō)的。

我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露問(wèn)題的成因

2，關(guān)聯(lián)交易的信息披露

正是由于關(guān)聯(lián)交易使關(guān)聯(lián)者之間在定價(jià)過(guò)程中具有一定程度的靈活性，公司的控股股東、實(shí)際控制人或影響者可能利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利益。因此，全面規(guī)范關(guān)聯(lián)交易及其信息披露便成為保障關(guān)聯(lián)交易公平與公正的關(guān)鍵。關(guān)聯(lián)交易信息披露的根本目的在于使之具備相同于無(wú)關(guān)聯(lián)交易的公開與公平性質(zhì)，確保關(guān)聯(lián)者沒(méi)有獲得在無(wú)關(guān)聯(lián)狀態(tài)下無(wú)法獲得的不當(dāng)利益，以確保該項(xiàng)交易對(duì)公司及股東是公平和合理的。同時(shí)為投資者對(duì)該項(xiàng)交易行使表決權(quán)提供信息基礎(chǔ)，使投資者在了解關(guān)聯(lián)交易真實(shí)內(nèi)容的基礎(chǔ)上作出投資決策，增強(qiáng)對(duì)證券市場(chǎng)透明度的信心。上市公司關(guān)聯(lián)交易披露規(guī)則的核心是界定關(guān)聯(lián)交易和關(guān)聯(lián)人的范圍。將可能利用關(guān)聯(lián)關(guān)系實(shí)現(xiàn)在無(wú)關(guān)聯(lián)者之間不可能發(fā)生的交易活動(dòng)的人士都包括在內(nèi)，以維護(hù)公平交易秩序。我國(guó)滬深證券交易所《上市規(guī)則》規(guī)定，上市公司的關(guān)聯(lián)交易是指上市公司或其控股子公司與上市公司關(guān)聯(lián)人之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源和義務(wù)的事項(xiàng)。關(guān)聯(lián)人包括關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人，在《上市規(guī)則》中對(duì)關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人的范圍給予了明確定義。同時(shí)，規(guī)定了潛在關(guān)聯(lián)人的條件，即因與上市公司的關(guān)聯(lián)人簽署協(xié)議或作出安排，在協(xié)議生效或安排生效后，或在未來(lái)l2個(gè)月內(nèi)具有前述關(guān)聯(lián)法人或關(guān)聯(lián)自然人的規(guī)定情形之一的：以及過(guò)去l2個(gè)月內(nèi)，曾經(jīng)具有前述關(guān)聯(lián)法人或關(guān)聯(lián)自然人的規(guī)定情形之一的，都被視為潛在關(guān)聯(lián)人?！渡鲜幸?guī)則》還規(guī)定，中國(guó)證監(jiān)會(huì)、交易所或上市公司根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，可以認(rèn)定其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能造成上市公司對(duì)其利益傾斜的自然人和法人為關(guān)聯(lián)人，從而應(yīng)履行相應(yīng)的關(guān)聯(lián)交易決策和披露程序?！渡鲜幸?guī)則》對(duì)關(guān)聯(lián)交易須及時(shí)披露的數(shù)額、計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)和披露內(nèi)容都進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。

關(guān)聯(lián)交易的信息披露

3，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為什么要求企業(yè)披露關(guān)聯(lián)方信息

關(guān)聯(lián)交易說(shuō)白了就是可能有利益關(guān)系的交易比如你們是股份公司你們采購(gòu)東西如果大部分都從你親戚的公司采購(gòu) 價(jià)格又高帳可以對(duì)上但是這有問(wèn)題有利益輸送損害其他股東利益

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》第二章關(guān)聯(lián)方第三條一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。控制，是指有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。共同控制，是指按照合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制，僅在與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時(shí)存在。重大影響，是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。第四條下列各方構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方：（一）該企業(yè)的母公司。（二）該企業(yè)的子公司。（三）與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)。（四）對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方。（五）對(duì)該企業(yè)施加重大影響的投資方。（六）該企業(yè)的合營(yíng)企業(yè)。（七）該企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。（八）該企業(yè)的主要投資者個(gè)人及與其關(guān)系密切的家庭成員。主要投資者個(gè)人，是指能夠控制、共同控制一個(gè)企業(yè)或者對(duì)一個(gè)企業(yè)施加重大影響的個(gè)人投資者。（九）該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。關(guān)鍵管理人員，是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)計(jì)劃、指揮和控制企業(yè)活動(dòng)的人員。與主要投資者個(gè)人或關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員，是指在處理與企業(yè)的交易時(shí)可能影響該個(gè)人或受該個(gè)人影響的家庭成員。（十）該企業(yè)主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。第五條僅與企業(yè)存在下列關(guān)系的各方，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方：（一）與該企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)。（二）與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商。（三）與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者。第六條僅僅同受國(guó)家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為什么要求企業(yè)披露關(guān)聯(lián)方信息

4，關(guān)聯(lián)方交易披露對(duì)會(huì)計(jì)有什么作用

關(guān)聯(lián)方交易披露對(duì)會(huì)計(jì)沒(méi)有任何作用。關(guān)聯(lián)方交易披露，是給投資人提供信息，讓投資人做出合理的投資判斷的。與會(huì)計(jì)沒(méi)有任何關(guān)系。關(guān)聯(lián)方交易的披露要求包括：(一)關(guān)聯(lián)方之間的交易按照重要性原則分別情況處理。1.零星的關(guān)聯(lián)方交易，如果對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果影響較小的或幾乎沒(méi)有影響的，可以不予披露。例如，B企業(yè)為A企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，B企業(yè)當(dāng)期從A企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)閑置不用的計(jì)算機(jī)，其賬面價(jià)值為2萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)議，B企業(yè)按照市場(chǎng)公允價(jià)格1.5萬(wàn)元購(gòu)入。由于A、B企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中很少有業(yè)務(wù)往來(lái)，這次交易是其成為關(guān)聯(lián)方關(guān)系五年來(lái)的第一次，并且對(duì)A、B企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果影響較小或幾乎沒(méi)有影響。對(duì)這一交易可以不予披露。2.對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有影響的關(guān)聯(lián)方交易，如果屬于重大交易(主要指交易金額較大的，如銷售給關(guān)聯(lián)方產(chǎn)品的銷售收入占本企業(yè)銷售收入10%及以上的)，應(yīng)當(dāng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型披露。分別關(guān)聯(lián)方披露，是指分別各個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)個(gè)人予以披露；分別交易類型披露，是指按照交易的各種類型分別披露，這里的類型是指企業(yè)會(huì)計(jì)制度中就關(guān)聯(lián)方交易所舉例子的內(nèi)容。如果關(guān)聯(lián)方之間屬于非重大交易，類型相同的非重大交易可以合并披露，但以不影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者正確理解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果為前提。(二)在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)，交易類型及其交易要素。這些要素一般包括：1.交易的金額或相應(yīng)比例。在披露時(shí)要求披露兩年期比較數(shù)據(jù)，兩年期的比較數(shù)據(jù)是指各期的實(shí)際發(fā)生額或各期實(shí)際發(fā)生額占該類交易金額的比例。如果兩年比較資料中有一年屬于重大交易，另一年屬于非重大交易，應(yīng)視為重大交易分別關(guān)聯(lián)方和交易類型予以披露，不能采用合并披露的方式。2.未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例。在披露時(shí)要求披露至本期期末止的關(guān)聯(lián)方交易累計(jì)未結(jié)算的金額或相應(yīng)比例，并披露其兩年期的比較數(shù)據(jù)。但不需要披露本期發(fā)生額。3.定價(jià)政策(包括沒(méi)有金額或只有象征性金額的交易)。4.關(guān)聯(lián)方之間簽訂的交易協(xié)議或合同如涉及當(dāng)期和以后各期的，應(yīng)當(dāng)在簽訂協(xié)議或合同的當(dāng)期和以后各期披露協(xié)議或合同的主要內(nèi)容、交易總額以及當(dāng)期的交易金額。(三)不需要披露的關(guān)聯(lián)方交易有：1.在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中披露包括在合并報(bào)表中的企業(yè)集團(tuán)成員之間的交易。合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將集團(tuán)作為一個(gè)單獨(dú)整體反映與其有關(guān)的財(cái)務(wù)信息，在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中，企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)整體看待，集團(tuán)內(nèi)的交易已不屬于交易，并且已經(jīng)在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)予以抵銷。因此，在正確編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表中，已沒(méi)有集團(tuán)內(nèi)部交易可以披露。2.在與合并會(huì)計(jì)報(bào)表一同提供的母公司會(huì)計(jì)報(bào)表中披露關(guān)聯(lián)方交易。因?yàn)?，母公司?huì)計(jì)報(bào)表是與合并會(huì)計(jì)報(bào)表一并向外提供，而在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中，母公司與其關(guān)聯(lián)方交易，有的被抵銷，有的已經(jīng)如實(shí)反映；而且會(huì)計(jì)報(bào)表使用主要是看整個(gè)集團(tuán)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表，與合并會(huì)計(jì)報(bào)表一同提供的母公司的會(huì)計(jì)報(bào)表在這種情況下并不是很重要。

可以理解成合并企業(yè)屬于關(guān)聯(lián)的一種簡(jiǎn)單的理解就是，關(guān)聯(lián)方的范圍大于合并方，但不一定所有的合并方都是關(guān)聯(lián)方

5，關(guān)聯(lián)企業(yè)的披露

　1、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的特點(diǎn)　　關(guān)聯(lián)方交易是指在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)，而不論是否收取價(jià)款。關(guān)聯(lián)方交易是一種獨(dú)特的交易形式，具體表現(xiàn)在　　①關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行交易在定價(jià)政策、結(jié)算方式及其支付手段等方面均可通過(guò)內(nèi)部協(xié)商來(lái)進(jìn)行選擇，具有很大的靈活性，方式與過(guò)程往往比一般的市場(chǎng)交易簡(jiǎn)單直接，因而可以節(jié)約交易成本，提高企業(yè)的營(yíng)運(yùn)效益和盈利能力，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力[1].　?、陉P(guān)聯(lián)方交易的雙方盡管在法律上是平等的，但在事實(shí)上卻不平等。在我國(guó)上市公司中，普遍存在著國(guó)家股和法人股等非流通股占主體地位，股權(quán)集中度過(guò)高，而社會(huì)公眾股等流通股比重偏小且過(guò)于分散等缺陷，從而削弱了中小股東對(duì)不公平關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行監(jiān)督制約的能力。關(guān)聯(lián)方在利己動(dòng)機(jī)的誘導(dǎo)下，往往濫用對(duì)公司的控股權(quán)，使關(guān)聯(lián)方交易違背了等價(jià)有償?shù)纳虡I(yè)條款，導(dǎo)致不公平、不公正的關(guān)聯(lián)方交易的發(fā)生，進(jìn)而損害了公司及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益?！　、凵鲜泄九c其母公司、兄弟公司、子公司之間關(guān)聯(lián)交易涉及范圍廣、交易頻繁、復(fù)雜、交易金額大，這在以往上市公司公布的年度財(cái)務(wù)報(bào)告中得到了反映[2].如中科?。ㄖ袊?guó)科健股份有限公司）2001年銷售給關(guān)聯(lián)方產(chǎn)品共計(jì)129112萬(wàn)元，占該公司年度銷售額的89.36%；向關(guān)聯(lián)方采購(gòu)貨物金額為35488萬(wàn)元，占年度購(gòu)貨額的24.01%.　　2、存在的幾個(gè)問(wèn)題　　2.1關(guān)聯(lián)方交易披露的要素《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》中要求：在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)，交易類型及其交易要素。這些要素一般包括：　?、俳灰椎慕痤~或相應(yīng)比例；②未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例，在披露時(shí)要求記錄累計(jì)余額，不需要披露本期發(fā)生額；③定價(jià)政策（包括沒(méi)有金額或只有象征性金額的交易）；④關(guān)聯(lián)方交易中的主要事項(xiàng)，如購(gòu)貨、銷貨、應(yīng)收應(yīng)付款等，應(yīng)當(dāng)披露連續(xù)2年的比較資料。如果2年的比較資料中有一年屬于重大交易，另一年屬于非重大交易，也應(yīng)當(dāng)分別關(guān)聯(lián)方和交易類型予以披露；⑤關(guān)聯(lián)方之間簽訂的交易協(xié)議或合同如涉及當(dāng)期和以后各期的，應(yīng)當(dāng)在簽訂協(xié)議或合同的當(dāng)期和以后各期披露協(xié)議或合同的主要內(nèi)容、交易總額以及當(dāng)期的交易數(shù)量及金額?！　?.2關(guān)聯(lián)方交易披露中存在的問(wèn)題　　由于不同上市公司對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露的理解可能存在較大的差異性，因此在關(guān)聯(lián)方交易披露中掌握的尺度各有不同，致使在披露程度和披露質(zhì)量上存在一定的差距，反映和暴露出一些問(wèn)題，可以概括為以下幾點(diǎn)：　?、訇P(guān)聯(lián)方交易協(xié)議定價(jià)的彈性很大，成為某些上市公司的“利潤(rùn)蓄水池”。從上市公司實(shí)際披露情況來(lái)看，不少上市公司對(duì)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的確定依據(jù)或未作說(shuō)明，或說(shuō)明的定價(jià)方式各式

報(bào)表附注：關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易一、關(guān)聯(lián)方關(guān)系關(guān)聯(lián)方名稱與本公司的關(guān)系注冊(cè)地經(jīng)濟(jì)性質(zhì) 例：XXX有限公司子公司（受同一股東控制等）浙江有限公司二、關(guān)聯(lián)方交易情況項(xiàng)目關(guān)聯(lián)方名稱期末數(shù) 例：其他應(yīng)收款 XXX有限公司 XXXX